出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法（2015-01）

　　第一章 總 則
　　第一條 為優(yōu)化服務，提高出口退(免)稅管理的質量和效率，促進我外貿發(fā)展，根據《中華人民共和稅收征收管理法》及其實施細則、出口貨物勞務及服務增值稅和消費稅的有關規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 本辦法適用于已按規(guī)定辦理出口退(免)稅資格認定的出口企業(yè)和其他單位(以下簡稱出口企業(yè))。
　　第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市家稅務局(以下簡稱省家稅務局)負責本地區(qū)出口企業(yè)分類管理的組織實施。具有出口退(免)稅審批權限的家稅務局負責所轄出口企業(yè)管理類別的評定工作。
　　第四條 稅機關應遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、動態(tài)調整的原則，科學地對出口企業(yè)進行分類管理。
　　第二章 管理類別及標準
　　第五條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。
　　第六條 上一年度內，同時具備下列條件的出口企業(yè)，管理類別可評定為一類：
　　(一)年末凈資產大于當年已辦理的出口退(免)稅總額。
　　(二)納稅信用等級為B級以上。
　　(三)能主動配合稅機關實施出口退(免)稅管理，能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證。
　　(四)出口企業(yè)內部建立了較為完善的出口退(免)稅風險控制體系。
　　(五)未發(fā)生過違反出口退(免)稅相關規(guī)定的情形。
　　(六)省家稅務局規(guī)定的其他風險可控的條件。
　　第七條 符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應評定為三類：
　　(一)自首筆申報出口退(免)稅之月起至評定當日未滿12個月，或尚未申報過出口退(免)稅。
　　(二)上一年度內，累計6個月以上未申報出口退(免)稅。
　　(三)上一年度內，納稅信用等級為C級。
　　(四)上一年度內，發(fā)生過違反出口退(免)稅有關規(guī)定的情形，但尚未達到稅務機關或司法機關處理標準的。
　　(五)存在省家稅務局規(guī)定的其他失信情形。
　　第八條 上一年度內，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應評定為四類：
　　(一)納稅信用等級為D級。
　　(二)發(fā)生過拒絕提供有關出口退(免)稅賬簿、憑證、資料等情形。
　　(三)因違反出口退(免)稅有關規(guī)定，被稅務機關或司法機關處理過的。
　　(四)海關信用管理類別認定為失信企業(yè)。
　　(五)外匯管理的分類管理等級為C級。
　　(六)存在省家稅務局規(guī)定的其他嚴重失信情形。
　　截至評定之日，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權期限屆滿后未滿2年的，管理類別應評定為四類。
　　第九條 被評定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業(yè)，其管理類別應評定為二類。
　　第三章 分類管理措施
　　第十條 管理類別為一類的出口企業(yè)，在出口退(免)稅申報相關電子信息齊全并經預審通過后，即可進行正式申報，申報時不需要提供原始憑證，對應的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查;管理類別為二類、三類的出口企業(yè)，在申報出口退(免)稅時，應按規(guī)定提供原始憑證、資料及正式申報電子數(shù)據;管理類別為四類的出口企業(yè)，在申報出口退(免)稅時，除提供上述原始憑證、資料及正式申報電子數(shù)據外，還須同時按規(guī)定報送收匯憑證。
　　第十一條 管理類別為一類的出口企業(yè)的管理措施。
　　(一)稅機關受理該類企業(yè)的出口退(免)稅正式申報后，經核對申報信息齊全無誤的，即可辦理出口退(免)稅。
　　(二)在家下達的出口退稅計劃內，可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅。
　　(三)稅機關可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道(特約服務區(qū))，并建立重點聯(lián)系制度，指定專人負責并定期聯(lián)系企業(yè)，及時解決其有關出口退(免)稅問題。
　　(四)該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，稅機關應定期使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對其申報的出口退稅進行復核，對復核有誤的，應按規(guī)定處理。
　　第十二條 管理類別為二類的出口企業(yè)的管理措施。
　　(一)對該類企業(yè)申報的出口退(免)稅，稅機關應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核。抽取比例應不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的20%。
　　(二)該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，稅機關應先使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票認證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進行復核，對復核有誤的，應按規(guī)定處理。
　　(三)稅機關每年評估該類企業(yè)的退(免)稅的戶數(shù)，應不低于所轄有出口退(免)稅申報業(yè)務的該類企業(yè)總戶數(shù)的3%。
　　第十三條 管理類別為三類的出口企業(yè)的管理措施。
　　(一)對該類企業(yè)申報的出口退(免)稅，稅機關應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核。抽取比例應不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的60%。
　　(二)該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，稅機關應使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
　　(三)稅機關每年評估該類企業(yè)的退(免)稅的戶數(shù)，應不低于所轄有出口退(免)稅申報業(yè)務的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%。
　　(四)對該類企業(yè)申報的出口退(免)稅，每年稅機關應抽查不低于20%的對應備案單證及收匯憑證。
　　第十四條 管理類別為四類的出口企業(yè)的管理措施。
　　(一)對該類企業(yè)申報的出口退(免)稅，稅機關除審核電子信息外，還應逐筆人工審核對應的原始憑證。
　　(二)該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，稅機關應使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
　　(三)該類企業(yè)屬于生產企業(yè)的，對其申報出口退(免)稅的自產產品，稅機關應對其生產能力、納稅有關情況核實無誤后，方可辦理退(免)稅。
　　(四)對該類企業(yè)申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產產品，稅機關應對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調查。
　　(五)稅機關對所轄該類企業(yè)，每年應至少進行1次出口退(免)稅評估。
　　(六)該類企業(yè)自評定之日起，2年內不得評定為其他管理類別。
　　第十五條 稅機關通過預警評估發(fā)現(xiàn)管理類別為一類的出口企業(yè)已辦理的退(免)稅存在騙稅疑點的，應按規(guī)定進行核查，發(fā)現(xiàn)問題的應按規(guī)定予以處理。
　　稅機關發(fā)現(xiàn)管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)申報的退(免)稅存在騙稅疑點的，須按規(guī)定排除相關疑點后，方可辦理退(免)稅;已辦理的，稅機關可按照所涉及的退稅額，暫緩辦理該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。相應疑點排除后，稅機關方可辦理暫緩的退稅或解除擔保。
　　第四章 評定工作要求
　　第十六條 出口企業(yè)管理類別評定工作每年進行一次，應于每年企業(yè)納稅信用等級評定結果公布后1個月內完成。完成管理類別評定工作的次月起，對出口企業(yè)實施對應的分類管理措施。
　　第十七條 由縣(區(qū))家稅務局負責評定出口企業(yè)管理類別的，應于評定后10個工作日內將評定結果報地(市)家稅務局備案;由地(市)家稅務局負責評定的，縣(區(qū))家稅務局須進行初評并填報《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評定表》(見附件)，報地(市)家稅務局審定。
　　第十八條 出口企業(yè)管理類別評定完成后，稅機關應在評定后的15個工作日內告知出口企業(yè)，并主動公開管理類別為一類、四類的出口企業(yè)名單。
　　各省家稅務局可根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步公開管理類別為二類、三類的出口企業(yè)名單及相關信息。
　　第十九條 出口企業(yè)對管理類別評定結果有異議的，可以書面向評定稅機關申請復評。評定稅機關應按本辦法第二章的規(guī)定進行復核。
　　第二十條 稅機關應提高稅源管理部門、納稅服務部門、稽查部門、進出口稅收管理部門之間信息共享的質量和效率，建立相應的信息通報制度，及時傳遞出口企業(yè)的納稅信用等級評定、納稅評估情況、稅收稽查立案及處理情況等信息。
　　第二十一條 稅機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應自發(fā)現(xiàn)之日起的20個工作日內，按以下規(guī)定對出口企業(yè)管理類別實施動態(tài)管理：
　　(一)管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)的納稅信用等級發(fā)生變化的，應及時組織評定并相應調整管理類別。
　　(二)管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)發(fā)生本辦法第八條規(guī)定情形之一的，管理類別直接調整為四類。
　　(三)管理類別為一類的出口企業(yè)未按規(guī)定將原始憑證留存企業(yè)備查的，管理類別直接調整為二類。
　　(四)管理類別為一類、二類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結案的，暫按管理類別為三類的出口企業(yè)管理，待案件查結后，依據查處情況調整管理類別;管理類別為三類、四類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結案的，暫按原類別管理，待案件查結后，依據查處情況調整管理類別。
　　出口企業(yè)管理類別發(fā)生調整的，稅機關應按本辦法第十七條、第十八條規(guī)定的程序辦理。
　　第五章 附 則
　　第二十二條 本辦法所稱“以上”“以下”“以內”均含本數(shù)。
　　第二十三條 各省家稅務局可以根據本辦法制定和細化具體實施辦法。
　　第二十四條 本辦法自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報退(免)稅時間為準。