中華人民共和增值稅暫行條例

　　(1993年12月13日中華人民共和務(wù)院令第134號發(fā)布　2008年11月5日務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過)
　　第一條　在中華人民共和境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。
　　第二條　增值稅稅率：
　　(一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%。
　　(二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：
　　1.糧食、食用植物油;
　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
　　3.圖書、報紙、雜志;
　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;
　　5.務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
　　(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，務(wù)院另有規(guī)定的除外。
　　(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。
　　稅率的調(diào)整，由務(wù)院決定。
　　第三條　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
　　第四條　除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　第五條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：
　　銷項稅額=銷售額×稅率
　　第六條　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
　　銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。
　　第七條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。
　　第八條　納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。
　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
　　(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
　　進項稅額=買價×扣除率
　　(四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率
　　準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由務(wù)院決定。
　　第九條　納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
　　(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
　　(四)務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
　　(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　第十一條　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
　　小規(guī)模納稅人的標準由務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
　　第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
　　征收率的調(diào)整，由務(wù)院決定。
　　第十三條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
　　小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。
　　第十四條　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：
　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
　　第十五條　下列項目免征增值稅:
　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
　　(二)避孕藥品和用具;
　　(三)古舊圖書;
　　(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;
　　(五)外政府、際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;
　　(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
　　(七)銷售的自己使用過的物品。
　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
　　第十六條　納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
　　第十七條　納稅人銷售額未達到務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。
　　第十八條　中華人民共和境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
　　第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:
　　(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
　　(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
　　第二十條　增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
　　個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。
　　第二十一條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　(一)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
　　(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
　　(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
　　第二十二條　增值稅納稅地點:
　　(一)固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　　(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　　(四)進口貨物，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
　　第二十三條　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
　　第二十四條　納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
　　第二十五條　納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。具體辦法由務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。
　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當依法補繳已退的稅款。
　　第二十六條　增值稅的征收管理，依照《中華人民共和稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第二十七條　本條例自2009年1月1日起施行。