1.什么是增值稅？
答：增值稅是對銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：
（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。
（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我增值稅采用憑專用***抵扣，增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用***上注明的增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。
（三）增值稅實(shí)行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
（四）增值稅納稅人在日常會計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。
2．什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？
答：提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？
答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
4．境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？
答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。
5．非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請問什么是非營業(yè)活動？
答：非營業(yè)活動，是指：
（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
（四）財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
6．什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？
答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（三）財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
7．向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？
答：向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
8．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?
答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
（四）財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
9.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少?
答：增值稅征收率為3%。
10.增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個？
答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
11.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
答：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
12.什么是銷項(xiàng)稅額？
答：銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。
13.什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
14.簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
答：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？
答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
16.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？
答：納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
17.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具***？
答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張***上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張***上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。
18.試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？
答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
19.試點(diǎn)納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？
答：按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
20.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？
答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
21.問：營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？
答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具***的，為開具***的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
22.問：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？
答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？
答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
24.問：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款嗎？
答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。
25.問：總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？
答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財(cái)政部和家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
26.問：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用***？
答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用***：
（一）向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。
（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。
27.問：財(cái)稅［2011］111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？
答：個人包括個體工商戶和其他個人。
28.問：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用***嗎？
答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用***的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
29.什么是增值稅差額征稅？
答：指試點(diǎn)地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷售額）的征稅方法。
30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？
答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：
（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；
（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。
31.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？
答：可以。
32.什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？
答：試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財(cái)政部家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人。
非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。
33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價款是否可以扣除？
答：可以。
34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價款是否可以扣除？
答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款。
35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價款可以扣除？
答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款。
36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？
答：與目前家營業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。
37.增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算？
答：（一）一般納稅人
計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）
（二）小規(guī)模納稅人
計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）
38.應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
答：本期應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額×適用稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額
39.納稅人支付的價款如果即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？
答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。
40.截止目前家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？
答：包括以下五類：
（一）有形動產(chǎn)融資租賃
（二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)
（三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù)
（四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)
（五）代理，具體包括：
1. 知識產(chǎn)權(quán)代理
2.廣告代理
3.貨物運(yùn)輸代理
4.船舶代理服務(wù)
5.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)
6.包機(jī)業(yè)務(wù)
7.代理報關(guān)業(yè)務(wù)
41.什么是增值稅一般納稅人？
答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
42.營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。
43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？
答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，在稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。
44.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請認(rèn)定的如何處理？
答：必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用***。
45.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認(rèn)定一般納稅人？
答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人。
46.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？
答：可以。需要具備以下條件：
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（二）能夠按照家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？
答：（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：
《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份。
（二）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：
1.《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份；
2.《稅務(wù)登記證》副本原件；
3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；
4.會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；
5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。
48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財(cái)政部和家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？
答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計(jì)算。
49.減免稅是什么？
答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。
50.減免稅分為哪些類別？
答：根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（稅發(fā)[2005]129號）第一章第四條規(guī)定：“減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。”
51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?/b>
答：根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（稅發(fā)[2005]129號）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。
納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅?！?/span>
52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報哪些資料備案？
答：根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報以下資料備案：
（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。”
53.納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？
答：根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（稅發(fā)[2005]129號）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：
（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報表、納稅申報表。
（三）有關(guān)部門出具的證明材料。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人報送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料?！?/span>
54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？
答：根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（稅發(fā)[2005]129號）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理?！?/span>
56.什么是即征即退？
答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。
57.上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些？
答：上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美ABS船級社在非營利宗旨不變、中船級社在美享受同等免稅待遇的前提下，在中境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。
從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。
58.上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？
答：上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策包括：注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；安置殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)；
從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。
59.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報？
答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。
60.原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？
答：北京執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，全市一般納稅人實(shí)行一套增值稅納稅申報表，因此原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報表。
61.一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？
答：一般納稅人需填報以下五張申報表：申報表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？
答：申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
63.一般納稅人即征即退項(xiàng)目如何填報申報表？
答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項(xiàng)目在申報表主表中單獨(dú)申報，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來。
64.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額體現(xiàn)在申報表的哪些欄次？
答：一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。
65.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用***》如何進(jìn)行納稅申報？
答：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用***》屬于稅控增值稅專用***的一種。一般納稅人開具的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用***》填報到附列資料一第1、2列的有關(guān)欄次內(nèi)，一般納稅人申報抵扣的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用***》，按不同情況，分別填報到附列資料二第1、2、3欄內(nèi)。
66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？
答：通過申報表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計(jì)”、第18欄“本年累計(jì)”和第20欄“本年累計(jì)”，這三個欄次進(jìn)行申報。
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報掛帳留抵稅額本期期初余額；
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計(jì)”：填報掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)；
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報掛帳留抵稅額本期期末余額。
68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？
答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
69.增值稅小規(guī)模納稅人填報的納稅申報表有調(diào)整嗎？
答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報表進(jìn)行了下列調(diào)整：
（一）保留《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報項(xiàng)目和填報方法，對“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報區(qū)域不作調(diào)整。
（二）在《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報區(qū)域，其申報項(xiàng)目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。
（三）增設(shè)《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的納稅人填報。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目指根據(jù)家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。
70.我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報表？申報項(xiàng)目有何變化？
答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個體工商戶按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報。
調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》保留了原《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》的所有申報項(xiàng)目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”
申報，其申報項(xiàng)目沒有任何變化。
