現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與作用

      現(xiàn)金流量表，是財(cái)政部于1998年3月發(fā)布的“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———現(xiàn)金流量表”所規(guī)定的（2001年1月18日進(jìn)行修訂），適用于所有企業(yè)單位，并要求至少按年度編報(bào)。據(jù)此，現(xiàn)金流量表已經(jīng)成為現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的“三大主表”（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）之一。企業(yè)現(xiàn)金流量表中所反映的“現(xiàn)金”是廣義的現(xiàn)金概念，包括“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價(jià)物”。
哈爾濱執(zhí)照代辦、哈爾濱代理記賬、哈爾濱實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表所反映的會(huì)計(jì)信息是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)算基礎(chǔ)的，側(cè)重考慮配比原則和“權(quán)、責(zé)”是否發(fā)生為前提，因此，不可避免地包含著某些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如應(yīng)收款項(xiàng)是否能按期如數(shù)收回和其他各項(xiàng)資產(chǎn)的減值或損失因素等）以及某些資金沉淀現(xiàn)象。而現(xiàn)金流量表的特點(diǎn)是以收付實(shí)現(xiàn)制為計(jì)算基礎(chǔ)的，以現(xiàn)金實(shí)際流入和流出為前提，所提供現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息具有現(xiàn)實(shí)的使用價(jià)值；而且，現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，是要求按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行分類，以及按各類的分項(xiàng)具體內(nèi)容分別反映現(xiàn)金流量的。根據(jù)現(xiàn)金流量表提供的會(huì)計(jì)信息，還可以做出現(xiàn)金流量指標(biāo)的多種分析，如：現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流量趨勢分析、凈利潤現(xiàn)金比率分析等等，對(duì)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理都具有積極作用?，F(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的最有實(shí)際意義的補(bǔ)充，使企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，既有權(quán)責(zé)發(fā)生制，又有收付實(shí)現(xiàn)制的兩種計(jì)算基礎(chǔ)提供的會(huì)計(jì)信息，從而，更具完整性和實(shí)用性。

現(xiàn)金流量，特別是現(xiàn)金凈流入量，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵要素，企業(yè)的支付能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力、投資能力、籌資狀況以及盈利水平的可信度等，最終都體現(xiàn)在現(xiàn)金凈流入量之中。編報(bào)現(xiàn)金流量表，是為會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者，特別是企業(yè)的主管部門和決策層，提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流人量和現(xiàn)金流出量的信息，以便會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者正確了解和評(píng)價(jià)企業(yè)在經(jīng)營過程獲取各類現(xiàn)金流入量的能力和相關(guān)信息；同時(shí)也便于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量趨勢動(dòng)態(tài)，便于做出切合實(shí)際的經(jīng)營決策。