停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票實(shí)務(wù)關(guān)注點(diǎn)

停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票實(shí)務(wù)關(guān)注點(diǎn)

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，避免浪費(fèi)，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）公告，筆者就停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票實(shí)務(wù)方面加以關(guān)注。

停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票實(shí)務(wù)注意事項(xiàng)

停止使用期限。除中鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）以外的運(yùn)輸企業(yè)，自2016年1月1日起，最晚2016年7月1日起停止使用貨運(yùn)專票，各地執(zhí)行的日期可能不一樣。

中鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

停止使用后對(duì)實(shí)務(wù)操作的影響。貨運(yùn)專票停止使用后，通俗的講，就是貨運(yùn)專票不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證、企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

【例1】收到鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)開具的開票日為2016年1月6號(hào)的貨運(yùn)專票，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)和稅前扣除，企業(yè)需要退回讓對(duì)方重開；收到一般的運(yùn)輸企業(yè)開具的開票日為2016年7月6號(hào)的貨運(yùn)專票，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)和稅前扣除，企業(yè)需要退回讓對(duì)方重開。

中鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用，不能當(dāng)?shù)挚蹜{證和稅前扣除憑證，只是當(dāng)做“發(fā)票清單適用”。

但是停止使用后，以前開具的貨運(yùn)專票在開票之日起180天內(nèi)還可以認(rèn)證抵扣的，筆者建議，實(shí)務(wù)中盡快將貨運(yùn)專票認(rèn)證完。

【例2】收到鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)開具的開票日為2015年10月16號(hào)的貨運(yùn)專票，即使該類發(fā)票2015年11月1日起停止使用，在2016年3月份還是可以認(rèn)證抵扣。

運(yùn)輸企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票實(shí)務(wù)事項(xiàng)

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中；

中鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

作者/江林青 陳志堅(jiān)